Как рассчитать ЕНВД для ИП по грузоперевозкам?

Грузоперевозки – одно из перспективных направлений, которое активно развивается в России. При регистрации юридического лица или ИП правильный выбор системы налогообложения позволяет сэкономить деньги на развитие бизнеса, работать в рамках закона. В сфере грузоперевозок активно используется схема налогообложения ЕНВД. В этой статье вы познакомитесь с основами указанной системы, узнаете, как рассчитывать налоги для ИП.

При осуществлении деятельности в сфере грузоперевозок индивидуальные предприниматели сталкиваются с необходимостью расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Это касается субъектов хозяйствования, которые используют собственную или арендованную технику. Данную систему налогообложения разрешено применять в том случае, если число транспортных средств для оказания услуг в распоряжении ИП не превышает 20 единиц. Условие распространяется на автомобили, полученные по договору лизинга или аренды.
Применять налог ЕНВД при грузоперевозках для юридических лиц и ИП запрещено в случаях:

• ведения хозяйственной деятельности посредствам договора о доверительном управлении, а также в рамках простого товарищества;
• количество официальных сотрудников фирмы не более 100 человек;
• доля других юридических лиц в управлении организацией превышает 25%;
• компания относится числу наиболее крупных налогоплательщиков.

Начисление и уплата налога не зависит от суммы дохода, полученного при осуществлении деятельности. Плательщики ориентируются на величину вмененного для них дохода, который регламентирован текущим налоговым законодательством.

Чтобы правильно рассчитать количество единиц техники при осуществлении предпринимательской деятельности в направлении грузоперевозок используется физический показатель. Это значит, что учитываются только те автомобили, которые используются в облагаемой ЕНВД работе фирмы и приносят доход.

Для расчета физических показателей ЕНВД при находящихся в эксплуатации транспортных средствах не относятся переданные в ремонт автомобили. Можно сделать вывод, что оплачивать ЕНВД следует, исходя из числа только реально используемой техники. Регламентировано такое утверждение положениями пункта 20 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

Также не подпадают под уплату ЕНВД транспортные средства, которые налогоплательщик использует в личных целях, не извлекая дохода. При сдаче техники в аренду или передаче по договору лизинга третьим лицам уплачивать налог также не требуется. Информацию подтверждает Минфин России, а также Налоговые органы. Расчет физических показателей при ведении хозяйственной деятельности транспортных средств осуществляется один раз в квартал, а итоговые сведения подаются в ФНС.

Чтобы высчитать физический показатель итогового «количества автотранспортных средств» необходимо принять в расчет всю технику, которая имеется на балансе организации, а также взята в аренду у третьих лиц. Показатель учитывает каждую единицу техники. Это касается автомобилей для оказания услуг, находящихся на ремонте, консервации, техническом осмотре, простое транспортных средств.

Чтобы не учитывать находящуюся на ремонте технику в налоговой отчетности необходимо подтвердить факт того, что автомобиль не участвует в грузоперевозках. Соответственно, доход от использования транспортного средства не поступает. Для этого оформляется первичный документ, который предусмотрен 9 статьей Федерального закона. К перечню первичных документов могут относиться дефектная ведомость или акт о выявленных при техническом осмотре неисправностях.

Принятая формула расчета ЕНВД при перевозке грузов выглядит следующим образом:

Давайте разбираться с определениями:

• Базовая доходность (БД) – это регламентированный Налоговым кодексом показатель условной доходности за один месяц.
• Физический показатель (ФП) – единицы техники, имеющиеся в распоряжении субъекта хозяйствования, в том числе, балансовая и арендованная.
• Инфляция (К1) – установленный Минэкономразвития коэффициент на текущий год.
• Особенности деятельности (К2) – коэффициент устанавливается местными органами государственной власти для разных сфер деятельности.
• Налоговая ставка (НС) – текущая ставка налогообложения составляет 15%.

В результате решения указанного выше уравнения можно определить сумму расчета ЕНВД при перевозке грузов, которую следует внести к уплате. Для разных организаций показатели могут варьироваться в зависимости от региона осуществления деятельности, имеющихся в распоряжении транспортных средств, решений правительства в системе налогообложения.

Применение на практике формулы позволяет точно рассчитать необходимую для уплаты сумму налога ЕНВД при грузоперевозках. Разбираемся на примере. Предположим, что ИП Иванов И.И. работает в сфере грузоперевозок. У него на балансе числятся 10 автомобилей, среди которых 1 находится в ремонте. Это подтверждает дефектная ведомость. Предпринимателю необходимо отталкиваться от физического показателя в 10 транспортных средств. Закладываем значение в формулу.

В настоящий момент установленная сумма базовой доходности составляет 6000 рублей. Теперь известны две переменные в уравнении. Показатель «К1» в 2017 году аналогичен значению 2016 года и составил 1.798. Значение «К2» устанавливается отдельно для каждого региона. Максимальный показатель может быть равен – 1. Допустим, что Иванов И.И. осуществляет деятельность в регионе с минимальным коэффициентом «К2» – 0.005. Налоговая ставка уже описывалась выше. Теперь у нас известны все переменные в формуле. Остается подставить их и получить сумму ЕНВД:

Можно сделать вывод, что Иванов И.И. должен будет заплатить налог ЕНВД при грузоперевозках – 8091 рубль. Итоговая сумма может изменяться в зависимости от корректировки показателей Правительством или местными органами власти. Каждый год издаются новые официальные документы, которые отражают значения коэффициентов для внесения в уравнение при расчете налогов в будущем году.

При расчете дохода организации не учитываются транспортные средства, которые не использовались для грузоперевозок. Автомобили могли быть в эксплуатации, однако выполняли другие функции: нужды организации, личные вопросы налогоплательщика. Техника не приносила прибыль, поэтому исключается из расчета доходов.

При определении налога необходимо учитывать все имеющиеся транспортные средства, независимо от применения по целевому назначению. Приказом от руководителя оформляется юридическое разделение автопарка на технику, которая используется и резервные машины, не принимавшая участия в грузоперевозках. В случае осуществления продажи транспортного средства ЕНВД уплачивается за все месяцы, когда техника использовалась, кроме месяца продажи.

При правильной организации работы организация должна располагать необходимыми для осуществления деятельности по грузоперевозкам документами. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами и проверками при коммерческой эксплуатации транспортного средства. Рассматриваем документы на ЕНВД по грузоперевозкам, которые обязательно должны присутствовать.

Документы на груз. Необходимый пакет бумаг составляет и оформляет заказчик услуг. В данном случае – грузоотправитель.

• Договор или доверенность на водителя. Документально фиксируются права и ответственность каждой из сторон, условия грузоперевозок, стоимость оказания услуг и другие важные моменты. Альтернативой может стать договор-доверенность, который оформляется на водителя с использованием оригинальных печатей.
• Транспортная накладная. Документ, подтверждающий факт грузоперевозки. Указываются все транспортные расходы на выполнение задачи.
• Товарно-транспортная накладная. Бумагу оформляет отправитель груза. Здесь фиксируются данные о грузе, информация о транспортном средстве, водителе, масса и количество единиц для транспортировки. Делается в 4 экземплярах и заверяется оригинальными печатями.

Перечень документов на водителя и автомобиль. Весь пакет документов готовит компания-перевозчик, а бумаги должны присутствовать во время каждого рейса транспортного средства.

• Удостоверение водителя или заменяющий его документ, подтверждающий право на управление автомобилем.
• Талон о прохождении технического осмотра.
• Путевой лист, при помощи которого осуществляется учет рабочего времени водителя.
• Бумага с подтверждением о дезинфекции. Необходима при перевозке продуктов питания.
• Страховой полис ОСАГО.

Дополнительно оформляются документы между перевозчиком и заказчиком, которые описывают права и обязанности сторон, подтверждают факт оказания услуг. Дополнительно некоторые организации пользуются возможностью страхования груза на случай аварийных или чрезвычайных ситуаций. Заключить договор может заказчик или перевозчик. Страховке также подлежит ответственность перевозчика за доставку грузов.